2012年12月14日

ナショナル銀行南ア・ランド建債券軍団との戦い:割引債編

Hello,everyone. I am Love Earth モーリー。

引き続き外国債券との戦いをご紹介いたします。

本日は割引債の説明になります。

割引債は利付債と違い、貸付期間中の利息は付きません。

その代り、購入時に定価より安い金額で購入(貸付)して、将来何年後かに
定価で払い戻しを受けます。

たとえは、一口100円の社債を10,000口購入すれば
購入金額は1,000,000円ですが、これを900,000円で発行し、
満期時には1,000,000円を返します。

差額の100,000円が購入者(貸付者)の利益になります。

イメージはこんなところです。
無題357.jpg


今回の相続案件の中で、ひとつだけ割引債がありました。

他は利付債とディスカウント債でした。


そして、財産評価基本通達には割引債は以下の方法により評価することが記載されています。

【財産評価基本通達197−3】

(1)上場されている割引公社債

   市場価額を基とした評価額= 最終価格 × 券面額/100円


(注1) 上記算式中の「最終価格」は、券面額100円当たりの金額です。

(注2) 上記算式中の「最終価格」は、売買参考統計値が公表される銘柄として
     選定されたものである場合には、最終価格と平均値とのいずれか低いほうの
     金額となります。



(2)売買参考統計値が公表される銘柄として選定された割引公社債
   (上場されているもの及び割引金融債を除く。)

   市場価額を基とした評価額= 平均値 × 券面額/100円


(注) 上記算式中の「平均値」は、券面額100円当たりの金額です。



(3)その他の割引発行されている公社債

   発行価額を基とした評価額= 

       {発行価額 +(券面額 − 発行価額)× 
 
           発行日から課税時期までの日数/発行日から償還期限までの日数}

                × 券面額/100円


(注) 上記算式中の「発行価額」は、券面額100円当たりの金額です。



そうです。3つのうちどれかで計算すればいいのです。

きっと簡単だ!



割引債編はここまで。

次回、外国債と外国の国債編もお楽しみに。


Thank you.
see you again.ぴかぴか(新しい)


posted by Love Earth モーリー at 18:35| Comment(0) | 財産評価

2012年12月13日

ナショナル銀行南ア・ランド建債券軍団との戦い:利付債編

Hello,everyone. I am Love Earth モーリー。

引き続き外国債券との戦いをご紹介いたします。

本日は利付債の説明になりますが、その前に債券自体の説明をしておきます。

債券の種類には、国や地方が発行する公債(国が発行するのは国債、
地方が発行するのは地方債)と会社が発行する社債があります。
無題355.jpg

それぞれ行政運営のため、事業経営のため広く一般からお金を借りる際に発行する券で、

「いくら借りました。」

「いついつに返します。」

「利息は年○%です。」等の記載があります。

金融機関からお金を借りる際に、金銭消費貸借契約書や借用証書に署名と押印をしますが、
それと同じような書類で、とにかく国や地方、会社にお金を貸した証として受け取る書類を
債券といいます。

利付債は、債券のうち年に何パーセントかの借入利息を資金提供者に支払うことが
約束されている債券の事をいいます。

イメージはこんな感じです。
無題356.jpg

さらに外国債の利付債はこんな感じです。
http://www.daiwa.jp/products/pdf/bond/121019_2.pdf#search='%E5%8D%97%E3%82%A2%E3%83%95%E3%83%AA%E3%82%AB%E3%83%A9%E3%83%B3%E3%83%89%E5%BB%BA%E3%81%A6%E5%82%B5%E5%88%B8+%E3%83%91%E3%83%B3%E3%83%95%E3%83%AC%E3%83%83%E3%83%88'
ちゃんと利率の表記が。



そして、財産評価基本通達には利付債は以下の方法により評価することが記載されています。

【財産評価基本通達197−2】

(1)上場されている利付公社債

   市場価額を基とした評価額=
 
      (最終価格+源泉所得税相当額控除後の既経過利息の額)× 券面額/100円

(注1) 上記算式中の「最終価格」「源泉所得税相当額控除後の既経過利息の額」は、
     券面額100円当たりの金額です。

(注2) 上記算式中の「最終価格」は、売買参考統計値が公表される銘柄として選定された
     ものである場合には、最終価格と平均値とのいずれか低いほうの金額となります。



(2)売買参考統計値が公表される銘柄として選定された利付公社債
   (上場されているものを除く。)

   市場価額を基とした評価額=
 
      (平均値+源泉所得税相当額控除後の既経過利息の額)× 券面額/100円

(注) 上記算式中の「平均値」「源泉所得税相当額控除後の既経過利息の額」は、
    券面額100円当たりの金額です。



(3)その他の利付公社債

   発行価額を基とした評価額=
 
      (発行価額+源泉所得税相当額控除後の既経過利息の額)× 券面額/100円



そうです。3つのうちどれかで計算すればいいのです。

やっぱ簡単か!



利付債編はここまで。

次回、割引債編もお楽しみに。


Thank you.
see you again.ぴかぴか(新しい)


posted by Love Earth モーリー at 23:49| Comment(0) | 財産評価

2012年12月12日

ナショナル銀行南ア・ランド建債券軍団との戦い:財産評価基本通達編

Hello,everyone. I am Love Earth モーリー。

引き続き外国債券との戦いをご紹介いたします。

本日は、午前中に税理士会の研修でホテル金沢へ。

午後からTKCの研修でANAクラウンプラザホテルへ。
ツリーが綺麗でした。
P1020199.JPG

研修終了後、日ごろお世話になっている先生とプチ忘年会があり、
すでに日本酒がまわっていますので今日は手短に。
P1020202.JPG


証券会社3社から集めた残高証明書に記載の金額につられて
そのまま申告書に金額を書き写したい気持ちを押さえて、
自分なりに債券の相続があった日における価額を評価(金額の決定)します。

ここで価額決定の指針になるのが財産評価基本通達です。

相続財産の価額を決めるためのルールブックです。
このルールブックを参考に値決めします。

茶色い通達編のやつです。
P1020208.JPG


その中に次の記載が。ここに計算方法が書いてありました。

財産評価基本通達197 
公社債の価額は、銘柄の異なるごとに次に掲げる区分に従い、
券面額100円当たりの価額に公社債の券面額を100で除した数を乗じて
計算した金額によって評価する。

(1) 利付公社債

(2) 割引発行の公社債

(3) 元利均等償還が行われる公社債

(4) 転換社債型新株予約権付社債


例えば、一口100円の社債を券面額で1,000,000円分持っていました。

券面額は一口100円ですが時価は110円とすると。

110円×1,000,000円÷100円=1,100,000円が社債の時価です。


おっ、簡単か!



財産評価基本通達編はここまで。

次回、利付債編もお楽しみに。


Thank you.
see you again.ぴかぴか(新しい)


posted by Love Earth モーリー at 20:06| Comment(0) | 財産評価